Капиталов лизинг срещу оперативен лизинг
Share
Има два вида счетоводни методи за лизинг: оперативен и капиталов лизинг. По-голямата част от тях са оперативни лизинг. Оперативният лизинг се третира като отдаване под наем - плащанията се считат
Съдържание: Капиталов лизинг срещу Оперативен лизинг
- 1 Какво е лизинг?
- 2 вида договори за наем
- 2.1 Тест за капиталов лизинг
- 3 Счетоводство за лизинг: оперативен и капиталов лизинг
- 4 плюсове и минуси
- 4.1 Предимства на оперативен лизинг
- 4.2 Предимства на капиталовия лизинг
- 5 Позовавания
Знак за отдаване под наем на имот Какво е Лизинг?
Лизингът е споразумение, предоставящо правото на използване на имоти, машини и съоръжения (PP&E) обикновено за определен период от време. Страната, която получава правото да използва актива, се нарича a наемател а страната, която е собственик на актива, но го отдава под наем на други, се нарича наемодател.
Видове договори за наем
Различните счетоводни стандарти признават различни видове лизинг. Стандартите управляват класификацията не само за лизингополучателя, но и за лизингодателя.
Видове лизингови договори, признати по различни стандарти, както се намира в този доклад на FASAB. IFAC разпознава капиталови лизинги, но ги нарича финансов лизинг. Като цяло капиталов лизинг (или финансов лизинг) е този, при който всички ползи и рискове от собствеността се прехвърлят съществено на лизингополучателя. Законният собственик (притежателят на титлата) все още може да бъде лизингодателят. Това е аналогично на финансирането на автомобил чрез заем за автомобил - купувачът на автомобила е собственик на автомобила за всички практически цели, но по закон финансиращата компания запазва право на собственост, докато заемът не бъде погасен.
Тест за капиталов лизинг
Как се избира между капитал и оперативен лизинг за счетоводство? Като цяло компаниите предпочитат оперативен лизинг. Така Съветът за стандарти за финансово счетоводство (FASB) наложи някои ограничения, при които лизинговите договори могат да бъдат третирани като оперативни лизинги. Един лизинг трябва да се третира като капиталов лизинг, ако отговаря всеки един от следните 4 условия:
- Собственост: Лизингът прехвърля собствеността върху имота на лизингополучателя до края на срока на лизинга.
- Опция за изгодна цена: Наемът съдържа опция за закупуване на наетия имот на изгодна цена.
- Разчетен икономически живот: Срокът на лизинга е равен или по-голям от 75 процента от прогнозния икономически живот на наетия имот.
- Справедлива стойност: Настоящата стойност на наема и други минимални лизингови плащания, с изключение на тази част от плащанията, представляващи изпълнителни разходи, е равна или надвишава 90% от справедливата пазарна стойност на наетия имот.
Последните два критерия не се прилагат, когато началото на срока на лизинга попада в последните 25 процента от общия прогнозен икономически живот на наетия имот.
Ако нито един от тези критерии не е изпълнен и договорът за лизинг е само за ограничено използване на актива, тогава това е оперативен лизинг.
Счетоводство за лизинг: оперативен и капиталов лизинг
Капиталът и оперативният лизинг са подложени на различно счетоводно третиране както за лизингодателя, така и за лизингополучателя. В този анализ ще се съсредоточим върху наемателя. при счетоводен отчет за оперативен лизинг, лизингополучателят не притежава актива, което има следните последици:
- Лизинговите плащания се считат за оперативни разходи за бизнеса.
- Активът / лизингът не се отчита в баланса.
- Фирмата не може да поиска амортизация на актива.
За разлика, отчитане на капиталов лизинг (или финансов лизинг в терминологията на IFAC) третира лизингополучателя като собственик на актива, което означава:
- Наемът се счита за заем. Лихвените плащания се считат за оперативни разходи.
- Активът се включва в баланса: неизплатената сума по заема (нетна настояща стойност на всички бъдещи лизингови плащания) се включва като пасив, а настоящата пазарна стойност на актива се включва като актив.
- Лизингополучателят може да иска амортизация на актива всяка година.
ФАСБ и СМСС предложиха някои промени в правилата за счетоводно отчитане на лизинг, които на практика ще премахнат счетоводното третиране на оперативния лизинг за всички компании, които наемат недвижими имоти. Предлаганите промени през 2012 г. се очаква да влязат в сила през 2015 г..[1] Предлаганите стандарти ще изискват отчитане на активи и пасиви, свързани с лизинговия договор. В тази степен лизингът ще бъде подобен на капиталовия или финансовия лизинг. Но има някои разлики в начина на измерване на тези активи и пасиви.
Предимства и недостатъци
Предимства на оперативен лизинг
- Оперативният лизинг предоставя много необходима гъвкавост на компаниите, които често актуализират или заменят оборудването си.
- Лизингополучателят е защитен от риск от остаряване.
- Счетоводството е по-просто: активът не трябва да се включва в баланса. Съответното задължение за дълг също не е необходимо да се изчислява или включва.
- Лизинговите плащания са оперативни разходи, така че те са напълно приспадани от данъци.
- Той осигурява подобрена възвръщаемост на активите (ROA) без ограничения за капиталово бюджетиране.
Предимства на капиталов лизинг
- Капиталовият лизинг признава разходите по-рано от еквивалентните оперативни лизинги. Лизингополучателят може да иска амортизация всяка година върху актива.
- В допълнение към амортизацията, компонентът на лихвените разходи на лизинговото плащане може да бъде приспаднат и като оперативен разход.
Препратки
- Уикипедия: Финансов лизинг
- Праймер за лизинг от Асват Дамодаран, професор по финанси в Училището за бизнес в Stern
- Преглед от 2003 г. на лизинг от FASAB
