Разлика между историческа цена и справедлива стойност

Ключова разлика - историческа цена спрямо справедлива стойност
 

Историческата цена и справедливата стойност са два основни метода за отчитане на нетекущи активи и финансови инструменти. За дълготрайните активи дружествата имат право на преценка да използват историческа себестойност или справедлива стойност, докато финансовите инструменти обикновено се отчитат по справедлива стойност. Ключовата разлика между историческата цена и справедливата стойност е, че докато стойността на текущите активи се оценява по цената, изразходвана за придобиване на активите по историческа себестойност, активите се показват при оценка на пазарната стойност при използване на справедливата стойност.

СЪДЪРЖАНИЕ:
1. Преглед и ключова разлика
2. Какво е историческа цена
3. Какво е справедлива стойност
4. Паралелно сравнение - исторически разходи срещу справедлива стойност
5. Резюме

Какво е историческа цена?

Историческата цена е мярка за стойност, използвана в счетоводството, при която цената на актив в баланса се основава на първоначалната му стойност, когато е придобита от компанията. Методът на историческата цена се използва за активи по общоприети счетоводни принципи (GAAP).

Например Компанията ABC закупи имот, включително земя и сгради за 200 250 долара през 1995 г. Пазарната му стойност днес приблизително е 450 000 долара. Въпреки това, компанията продължава да показва този актив на $ 200 250 във финансови отчети, което е неговата първоначална стойност.

Независимо от мярката, използвана за последващо измерване, всички нетекущи активи трябва да бъдат първоначално признати по себестойност. За необоротните активи следните разходи също са включени в първоначалната им стойност в съответствие с МСС 16 Имоти, машини и съоръжения.

• Разходи за подготовка на сайта
• Разходи за монтаж
• Разходи за транспорт, транспорт и обработка
• Професионални такси за архитекти и инженери

При метода на историческата себестойност активът се отчита по нетната балансова стойност (себестойност, намалена с натрупаната амортизация)

Методът за историческа себестойност на отчитане на активи е по-малко сложен, тъй като първоначалната стойност на активите не е подложена на промяна, което води до ограничена нестабилност на цените. Това обаче не дава точна картина на стойността на активите на дружеството, тъй като те са занижени.

Какво е справедлива стойност?

Това е цената, на която продавачът и купувачът могат да сключат сделка при нормални пазарни условия. Всички активи, които са подложени на колебания на пазара, имат справедлива стойност. Въпреки това справедливата стойност трябва да може да бъде надеждно измерена, за да се регистрират активите съгласно този метод. Счетоводното третиране на справедливата стойност се управлява от МСФО 13 "Оценка на справедлива стойност". „Изходна цена“ е цената, на която активът може да бъде продаден при спазване на пазарните условия. Имайки предвид горния пример, ABC Company може да реши да запише земята и сградите на $ 450 000, в случай че активът е оценен по справедлива стойност.

Според този метод дълготрайният актив се отчита по справедливата стойност, намалена с амортизацията. За да се практикува този метод, справедливата стойност трябва да може да бъде оценена надеждно. Ако дружеството не може да извлече разумна справедлива стойност, активът трябва да бъде оценен по модела на разходите в МСС 16, като се приеме, че стойността на препродажбата на имота е нула, както е посочено в МСС 16.

Търговските финансови инструменти се отчитат по справедлива стойност. Те са много ликвидни по природа (могат лесно да се преобразуват в пари чрез продажба на ценната книга); по този начин следва да се отчита по справедлива стойност. Някои примери за такива ценни книжа са,

Министерство на финансите

Това е краткосрочна ценна книга, издадена от правителството за задоволяване на краткосрочните финансови нужди. Касовите бонове не носят лихва, обаче се издават с отстъпка до първоначалната му стойност.

Търговска хартия

Търговската книга е краткосрочен необезпечен дълг, емитиран от компания, обикновено със срок на падеж от 7 дни до 1 година. Обикновено това се издава за финансиране на краткосрочни дългове на компанията.

Удостоверение за депозити (CD)

CD е ценна книга, издадена с фиксиран лихвен процент и фиксиран падеж, който може да варира от 7 дни до 1 година.

Когато активите се оценяват по справедливата им стойност, това представлява текущата цена, по която те могат да бъдат продадени. Това осигурява по-надеждна стойност в сравнение с използването на исторически разходи. Изчисляването на справедливата стойност обаче трябва да се извършва редовно и е скъпо и отнема много време.

Фигура_1: Търговските книжа са често използвани търгуеми ценни книжа

Каква е разликата между историческа цена и справедлива стойност?

Историческа цена срещу справедлива стойност
Историческата цена е първоначалната цена, изразходвана за придобиване на актива.	Справедливата стойност е цената, на която активът може да бъде продаден на пазара.
Счетоводство
Ръководството е достъпно в МСС 16.	Ръководството е достъпно в МСФО 13.
Стойност на активите
Историческата цена е занижена и остаряла	Справедливата стойност отразява цените в съответствие с текущата пазарна стойност

Обобщение - Исторически разходи срещу справедлива стойност

Разликата между историческата цена и справедливата стойност зависи преди всичко от счетоводните обработки. Въпреки че ръководството има право на избор да избере подходящ метод, те трябва да внимават да не надценяват стойността на активите, ако се вземе предвид методът на справедливата стойност, който ще даде на активите нереално висока стойност. Въпреки че използването на историческата цена е доста пряк метод, той не отразява най-новата стойност на активите.

справка:
1. „IAS Plus.“ МСС 16 - Имоти, машини и съоръжения. N.p., n.d. Web. 16 февруари 2017г.
2. "IAS Plus." МСФО 13 - Измерване на справедлива стойност. N.p., n.d. Web. 16 февруари 2017г.
3. „Справедлива стойност.“ Investopedia. N.p., 21 септември 2016. Web. 16 февруари 2017г.
4. "Исторически разходи." Investopedia. N.p., 23 юли 2015 г. Web. 16 февруари 2017г.

С любезност на изображенията:
1. „Търговски документ на САЩ заглавия от 2001 до 2007 г.“ От 84user - създаден с помощта на данни от Търговския документ на Федералния резерв на Съединените щати - последно публикуван в петък, 31 октомври 2008 г. (Public Domain) чрез Commons Wikimedia